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增值稅稅率和征收率

四、稅率和征收率

【注意】稅率和征收率

稅率:一般納稅人(簡易征收除外);

征收率:小規模納稅人及一般納稅人簡易征收。

稅率類型

稅率

適用范圍

(一)基本稅率

13%

納稅人銷售或進口絕大部分的貨物、一般納稅人提供的加工、修理修配勞務、有形動產租賃

(二)較低稅率

9%

1.銷售或進口稅法列舉的低稅率貨物:

①糧食等農產品、食用植物油、食用鹽(基本溫飽)

②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品(生活能源)

③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物(精神文明)

④飼料、化肥、農藥、農機、農膜(農業生產)

【注意1】執行低稅率農產品為“初級農產品”(包括面粉),不包括再加工的產品,如淀粉、方便面、速凍水餃。

【注意2】“農產品、食用鹽、居民用煤炭制品、農機”易成為命題點。

稅率類型

稅率

適用范圍

(二)較低稅率

9%

2.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務

3.銷售不動產

4.轉讓土地使用權

記憶提示:交郵基建不租不銷轉土

(三)低稅率

6%

銷售其他服務(按照規定適用零稅率的除外)

1.銷售增值電信服務、金融服務、現代服務(租賃服務除外)、生活服務

2.銷售無形資產(轉讓土地使用權除外)

(四)零稅率

0

出口貨物、勞務、境內單位和個人發生的跨境應稅行為

增值稅征收率

3%征收率

小規模或一般納稅人簡易征收的情況

減按2%征收

5%征收率

小規模或一般納稅人簡易征收的情況

減按1.5%征收

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